Операция привычная, проводка знакомая, и рука сама тянется повторить прошлогодний расчёт
Но ПБУ 18/02 изменилось и с 29 сентября действуют новые правила. Применять их обязательно начиная с годовой бухотчётности за 2026 год
Речь о пересчёте отложенных налоговых активов и обязательств при изменении ставки налога на прибыль
Теперь сначала смотрим, с какой операцией связаны ОНА или ОНО
- Если исходная операция отражалась в чистой прибыли — результат пересчёта тоже относится на чистую прибыль
- Если она отражалась в совокупном финансовом результате без включения в чистую прибыль — пересчёт отражаем там же
- Если операция относилась непосредственно на капитал — налоговый эффект тоже должен попасть в капитал
То есть автоматически отправлять любую разницу на счёт 99 больше нельзя
Самое неприятное здесь: расчёт может быть математически верным, а чистая прибыль в отчётности окажется искажена
Перед закрытием года проверьте не только суммы на счетах 09 и 77, но и операции, из которых они возникли
И ещё: изменение ПБУ само по себе не означает, что всем нужно заново пересчитать ОНА и ОНО. Речь именно о порядке отражения пересчёта при изменении ставки
Если хотите разбор на проводках — ставьте 👍